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2019廣西中級會計實務7月模試題(單選題Ⅱ)

2019-07-27 14:04:22| 來源:
一、單選題(本類題共 10 小題,每小題 1.5 分,共 15 分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

6.甲公司為一家會員制健身會所。2×18 年 1 月 1 日與客戶簽訂為期 5 年的健身合同,約定自合同簽訂日起客戶有權在該健身會所健身,除簽訂合同日客戶需支付的 5年年費 2 000 元外,甲公司額外收取 50 元會員費,作為為客戶定制健身卡的工本費及注冊登記等初始活動的補償,無論客戶是否在未來期間進行健身活動,甲公司收取的年費及會員費均無需退還,假定不考慮其他因素,甲公司 2×18 年應確認的收入金額為( )元。

A.2 000

B.450

C.410

D.50

7.下列各項業務中,不能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是( )。

A.支付借款利息

B.交易性金融資產期末公允價值上升

C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現的凈利潤份額

D.接受投資者投入的一臺固定資產

8.甲企業于 2018 年 10 月 20 日自 A 客戶處收到一筆合同預付款,金額為 1 000 萬元,作為預收賬款核算,但按照稅法規定,該款項屬于當期的應納稅所得額,應計入取得當期應納稅所得額;12 月 20 日,甲企業自 B 客戶處收到一筆合同預付款,金額為 2 000 萬元,作為預收賬款核算,按照稅法規定,也具有預收性質,不計入當期應稅所得,甲企業當期及以后各期適用的所得稅稅率均為 25%,則甲企業就預收賬款,下列處理正確的是( )萬元。

A.確認遞延所得稅資產 250

B.確認遞延所得稅資產 500

C.確認遞延所得稅負債 250

D.確認遞延所得稅資產 750

9.2018 年 1 月 31 日,為遵守國家有關環保的法律規定,甲公司對 A 生產設備進行停工改造,安裝環保裝置 B 設備。3 月 31 日,新安裝的環保裝置 B 設備達到預定可使用狀態并交付使用,共發生成本 600 萬元。A 生產設備的成本為 18 000 萬元,至2018 年 1 月 31 日,已計提折舊 9 000 萬元,未計提減值準備。A 生產設備估計使用16 年,已使用 8 年,安裝環保裝置 B 設備后還可使用 8 年;環保裝置 B 設備估計使用 5 年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊,估計凈殘值均為零。甲公司 2018年度 A 生產設備與新安裝的環保裝置 B 設備相關會計處理,下列表述不正確的是( )。

A.A 設備停工改造期間不計提折舊

B.A 設備與新安裝的環保裝置 B 設備應合并確認一項固定資產

C.A 設備 2018 年計提的折舊額為 937.5 萬元

D.新安裝的環保裝置 B 設備 2018 年計提的折舊額為 90 萬元

10.A 公司的記賬本位幣為人民幣。2018 年 9 月 6 日以每股 5 歐元的價格購入 B公司股票 20 000 股,作為交易性金融資產核算,當日匯率為 1 歐元=11 元人民幣,款項已支付。2018 年 12 月 31 日,原購入 B 公司股票的市價變為每股 5.8 歐元,當日匯率為 1 歐元=10 元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。A 公司 2018 年 12 月 31 日應確認的公允價值變動損益為( )元。

A.60 000

B.-60 000

C.16 000

D.-16 000

 

 

 

參考答案

6.【答案】B

解析:因為題目條件指出乙公司取得代銷商品后對消費者承擔商品的主要責任,因此該委托代銷事項與直接銷售商品無異,甲公司應按協議價確認收入。

甲公司分錄為:

借:銀行存款 27 840

貸:主營業務收入 24 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 840

借:主營業務成本 15 000

貸:庫存商品 15 000

7.【答案】A

解析:本題考核會計要素及其確認與計量。

選項 C,會計分錄:

借:長期股權投資——損益調整

貸:投資收益

選項 D,使固定資產增加,同時計入所有者權益(實收資本/股本、資本公積等),資產和所有者權益同時增加。

8.【答案】A

解析:企業在收到客戶預付的款項時,因不符合收入確認條件,會計上將其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規定相同,即會計上未確認收入時,計稅時一般也不計入應納稅所得額,即計稅基礎=賬面價值;但是某些情況下,會計上不符合收入的確認條件,而稅法規定應該計入當期應納稅所得額時,產生暫時性差異,即負債的賬面價值大于計稅基礎,確認遞延所得稅資產。本題從 A客戶收取的預付款項,按照稅法的規定該款項屬于當期的應納稅所得額。所以確認遞延所得稅資產=1 000×25%=250(萬元)。

9.【答案】B

解析:選項 B,A 設備與新安裝的環保裝置 B 設備應分別確認固定資產;選項 C,A 設備 2018 年計提的折舊金額=A 生產設備改造前(不含環保裝置)(18 000/16×1/12)+A 生產設備改造后(不含環保裝置)9 000/8×9/12=937.5(萬元);選項 D,新安裝的環保裝置 B 設備 2018 年計提的折舊金額=600/5×9/12=90(萬元)。

10.【答案】A

解析:應確認的公允價值變動損益=20 000×5.8×10-20 000×5×11=60 000(元)。

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(責任編輯:莫鳳嬌)

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